Przeniesienie spółki za granicę (redomicyliacja) na nowych zasadach
Od 15 września 2023 r. obowiązują w Polsce przepisy szczegółowo regulujące unijne przekształcenia, łączenia i podziały spółek, potocznie nazywanych „firmami”. W tym wpisie omawiamy jak wygląda przeniesienie spółki za granicę w obrębie Unii Europejskiej (UE), zwane również redomicyliacją lub transgranicznym przekształceniem.
Wszystkie państwa członkowskie UE zostały zobowiązane do wdrożenia w porządkach krajowych tzw. dyrektywy o transgranicznych przekształceniach, łączeniach i podziałach spółek.
Czym jest transgraniczne przekształcenie spółki?
Na początku warto zrozumieć czym jest transgraniczne przekształcenie spółki (redomicyliacja), które polega na przeniesieniu siedziby z jednego państwa członkowskiego UE do innego. Co ważne, redomicyliacja może się odbywać tylko pomiędzy państwami UE.
W skutek przekształcenia, spółka nie zamyka całkowicie swojej działalności, a jedynie zmienia siedzibę przenosząc ją do innego kraju. W rezultacie dochodzi do zmiany formy prawnej spółki (np. polska spółka z o.o. staje się niemiecką GmbH, kontynuując byt prawny spółki polskiej (zasada kontynuacji).
Oznacza to, że jeśli spółka Materiały Budowlane Sp. z o.o. z siedzibą w Inowrocławiu zechce przenieść się do Monachium, stanie się spółką Materiały Budowlane GmbH z siedzibą w Monachium – czyli niemieckim odpowiednikiem polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Pamiętać należy, że powyższa spółka niemiecka będzie kontynuatorką spółki polskiej, co oznacza, że zobowiązania obciążające sp. z o.o. staną się zobowiązaniami GmbH, tak samo z należnościami przysługującymi spółce od kontrahentów.
Jak do tej pory wyglądało przeniesienie firmy za granicę?
Przed wejściem w życie nowych przepisów, przeniesienie firmy za granicę odbywało się na podstawie precedensów, które opierały się na wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 25 października 2017 r.( Sprawa C-106/16). Nie było zatem szczegółowych przepisów regulujących przekształcenie transgraniczne. Więcej o procedurze przekształcenia spółki w obrębie Unii Europejskiej w dotychczasowym kształcie można przeczytać w publikacji: PRZENIESIENIE SPÓŁKI W OBRĘBIE UE.
Przypomnijmy, że zgodnie z przywołanym wyżej wyrokiem, prawo unijne zapewnia swobodę działalności gospodarczej, a wyrazem realizacji tej zasady jest prawo spółek do przekształcania się w spółki prawa innego państwa członkowskiego, o ile dana firma spełnia warunki do utworzenia takiej spółki (np. wymóg posiadania kapitału zakładowego o określonej wartości).
Zdecydowaną zaletą odformalizowania procedury redomicyliacji był brak szczególnych obowiązków, jakie musiała spełnić spółka przy przekształceniu transgranicznym. Z drugiej strony, wobec braku jednoznacznych przepisów, każda redomicyliacja obarczona była ryzykiem odmowy wpisu przekształcenia do właściwego rejestru przedsiębiorców (w Polsce dotyczyło to wpisów dokonywanych przez referendarzy sądowych w KRS), co powodowało niemały dreszczyk u przedsiębiorców, którzy się na ten krok decydowali, jak i u ich doradców.
Co się zmieniło we wrześniu 2023 r. w transgranicznym przekształceniu spółek?
Od września 2023 r. transgraniczne przekształcenie spółek według nowych przepisów zostało sformalizowane i podzielone na dwa główne etapy:
- przed uzyskaniem zaświadczenia o zgodności przekształcenia z prawem krajowym
- po uzyskaniu zaświadczenia o zgodności przekształcenia z prawem krajowym
Zaświadczenie, o którym mowa powyżej wydaje sąd rejestrowy spółki. Moment wydania zaświadczenia jest szczególnie istotny dla całej procedury przeniesienia firmy za granicę, bowiem do tej chwili zastosowanie znajdują przepisy obowiązujące w kraju wyjścia spółki (dotychczasowej siedziby), natomiast po wydaniu zaświadczenia stosuje się przepisy kraju docelowego (nowej siedziby).
Ponadto, w przypadku spełnienia warunków określonych przepisami, przekształcanemu podmiotowi nie może zostać odmówiony wpis we właściwym rejestrze przedsiębiorców, co zdarzało się przed uregulowaniem tej materii.
Nowością wprowadzoną w zeszłym roku jest obowiązek uzyskania opinii Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w zakresie:
- oceny czy transgraniczne przekształcenie może służyć obejściu przepisów prawa podatkowego lub służyć nadużyciu prawa,
- potwierdzenia, że zostały zaspokojone zobowiązania spółki wobec organów podatkowych.
Ten element jest jednym z kluczowych czynników procesu, który powoduje dużą niepewność odnośnie treści uzyskanej opinii oraz jej wpływu na cały proces. Dopiero ukształtowanie praktyki wydawania tych opinii przez organy pokaże jak należy oceniać ten element.
Etapy przekształcenia transgranicznego spółki
Procedurę przekształcenia spółki można podzielić na kilka najważniejszych kroków:
- Faza przygotowawcza – najbardziej pracochłonna część procedury, którą kieruje zarząd spółki. Polega na sporządzeniu szeregu dokumentów dla wspólników i pracowników spółki oraz sporządzeniu sprawozdań.
- Faza korporacyjna – obejmuje aktywność wspólników/ akcjonariuszy spółki przejawiającą się w głosowaniu nad uchwałą o przekształceniu.
- Faza wnioskowa – polega złożeniu do właściwego sądu rejestrowego wniosku o wydanie zaświadczenia o zgodności przekształcenia z prawem. Do wniosku załącza się dokumenty stanowiące podstawę przekształcenia, tj. m.in. plan przekształcenia transgranicznego i uchwałę wspólników/ akcjonariuszy o przekształceniu. Na tym etapie sąd rejestrowy weryfikuje czy spółka posiada zaległości publicznoprawne, tj. wobec ZUS lub organów podatkowych.
- Faza rejestrowa – po uzyskaniu zaświadczenia o zgodności przekształcenia transgranicznego z prawem, spółka dokonuje zgłoszenia przekształcenia.
EFEKT: Spółka wykreślana jest z rejestru przedsiębiorców kraju wyjścia i zostaje wpisana do rejestru przedsiębiorców kraju docelowego.
- Faza końcowa – po dokonaniu formalnego przekształcenia, na zarząd spółki przekształconej czeka jeszcze dużo pracy, bo przecież zarządza już spółką zagraniczną, a to oznacza, że:
- musi zapewnić zgodność (compliance) spółki z lokalnym prawem i podatkami,
- należy poinformować kontrahentów o dokonaniu redomicyliacji – tutaj warto zadbać o wcześniejsze wytłumaczenie kontrahentom przyczyn biznesowych przeniesienia siedziby za granicę, aby nie narażać się na wstrzymanie przez zaskoczonych kontrahentów dostaw/odbiorów czy płatności,
- należy doprowadzić do założenia rachunku bankowego, rejestracji do VAT,
- a także konieczne jest „posprzątanie” działalności w dotychczasowej siedzibie i wyrejestrowanie się z dotychczasowej lokalizacji (zazwyczaj trzeba dopilnować tego wszystkiego samodzielnie).
Jakie błędy najczęściej popełniają przenoszące się za granicę firmy – case study?
Przy przeniesieniu za granicę należy zwrócić szczególną uwagę na regulacje prawne nie tylko w kraju wyjścia, ale też w kraju docelowym.
Jak zostało wspomniane wcześniej, przepisy kraju wyjścia (dotychczasowej siedziby) regulują kwestię przekształcenia transgranicznego jedynie do momentu wydania zaświadczenia o zgodności przekształcenia zagranicznego z prawem krajowym, a następnie zastosowanie znajdują przepisy kraju docelowego.
Wydaje się to całkowicie logicznym rozwiązaniem – trudno bowiem wyobrazić sobie, by np. przepisy francuskie regulowały postępowanie o wpis spółki do polskiego KRS albo by do polskiego rejestru został wpisany podmiot w formie nieznanej polskiemu prawu.
Niestety przepisy prawa nie przewidują sytuacji, z którą mierzyliśmy się w naszej kancelarii przy obsłudze spółki o zasięgu globalnym, a mianowicie – jak powinna postąpić firma, która przygotowała się na redomicyliację zgodnie z lokalnymi przepisami i sporządziła pełną dokumentację, która jednak według polskich przepisów nie jest wystarczająca do wpisania spółki w rejestrze przedsiębiorców KRS.
Żeby uniknąć wpadnięcia w pułapkę sprzeczności przepisów pomiędzy dwoma państwami członkowskimi UE, jeszcze na pierwszym, początkowym etapie przekształcenia transgranicznego spółki niezbędne jest dokonanie pełnej analizy i dostosowanie dokumentacji do wymogów regulacji obu państw.
Efektem końcowym może być trudna do zrozumienia (nawet dla samych zainteresowanych) dokumentacja, jednak jest to element niezbędny do skutecznego przeniesienia firmy.
Podsumowanie
Jak widać, procedura transgranicznego przekształcenia może początkowo przyprawić o ból głowy, jednak dobrze poinformowany zarząd i rzetelnie przygotowana dokumentacja pozwala zminimalizować ryzyko przykrych niespodzianek.
Blog pod redakcją dr Anny Marii Panasiuk
Założyciel i partner zarządzający kancelarii Panasiuk & Partners. Wieloletni doradca klienta w wealth management. Kieruje zespołem prawników, doradców podatkowych i księgowych, gdzie usługi zespołu skierowane są na efektywne zarządzenia portfelem klientów.
Autorzy
dr Anna Maria Panasiuk
partner zarządzający | adwokat | wealth advisor
Andrzej Sałamacha
partner, radca prawny
Magda Kwiatkowska
radca prawny
Szczepan Adamski
OF COUNSEL | PRAWNIK | PREZES ZARZĄDU YOURS SP. Z O.O.
Sabina Tyszko
konsultant podatkowy
Piotr Świąć
adwokat
Adam Apel
doradca podatkowy
Monika Baran
radca prawny
Kamil Kowalik
doradca podatkowy
Katarzyna Bieńkowska
radca prawny,
doradca podatkowy YOURS Panasiuk
Paweł Szumowski
aplikant radcowski
Yours Panasiuk
Edyta Winnicka
prawnik
Antoni Goraj
radca prawny
Katarzyna Zając
aplikant radcowski
Yours Panasiuk
Paweł Turek
doradca podatkowy
Michał Nowacki
radca prawny
Sylwia Rybicka
dyrektor ds. rozwoju
Sylwia Rozwandowicz
adwokat
Marta Kwiatkowska - Abramowska
asystent prawny
dr Adam Barcikowski
head of tax | doradca podatkowy
Dorota Sajewicz
investment partner
dr Maja Czarzasty- Hercberg
OF COUNSEL/RADCA PRAWNY
Maciej Małachowski
aplikant radcowski
Klaudia Borkowska
Aplikantka adwokacka
Archiwum
- 2024
- 2023
-
2022
-
Grudzień
- POLISH FAMILY FOUNDATION – A new solution for entrepreneurs
- POLSKA FUNDACJA RODZINNA – nowe rozwiązanie dla przedsiębiorców
- INVESTMENT FUNDS IN THE NETHERLANDS – ABC OF SETTING UP OF AIF
- FUNDUSZE INWESTYCYJNE W HOLANDII – ABC ZAŁOŻENIA AFI
- TAX INCENTIVES TO INVEST IN AN ALTERNATIVE INVESTMENT FUND (AIF)
- ZACHĘTY PODATKOWE DO INWESTYCJI W ALTERNATYWNĄ SPÓŁKĘ INWESTYCJNĄ (ASI)
- Listopad
-
Październik
- CAN AN ALTERNATIVE INVESTMENT FUND SERVE THE PURPOSES OF PRIVATE INVESTMENTS?
- CZY ALTERNATYWNA SPÓŁKA INWESTYCYJNA MOŻE SŁUŻYĆ PRYWATNYM INWESTYCJOM?
- M&A – TRANSACTION TRIVIA IN MERGERS & ACQUISITIONS
- M&A – CIEKAWOSTKI TRANSAKCJI MERGERS & ACQUISITION
- HISZPAŃSKA REZYDENCJA PODATKOWA – PUZZLE DLA WTAJEMNICZONYCH!
- Spanish tax residence – jigsaw puzzles for the initiated!
- Wrzesień
- Sierpień
- Lipiec
-
Maj
- PODWÓJNA REZYDENCJA PODATKOWA – 4 PRZYKŁADY POWSTANIA [CZĘŚĆ II OSOBY PRYWATNE]
- DUAL TAX RESIDENCE – 4 EXAMPLES OF ITS EMERGENCE [PART II NATURAL PERSONS]
- INVESTORS’ Q&A ABOUT THE ALTERNATIVE INVESTMENT FUNDS
- O CO NAJCZĘŚCIEJ PYTAJĄ INWESTORZY W KONTEKŚCIE ASI (ALTERNATYWNYCH SPÓŁEK INWESTYCYJNYCH)?
- REVOLUTION ON THE MERGERS & ACQUISITIONS MARKET – RECORD-BREAKING M&A TRANSACTIONS IN POLAND
- REWOLUCJA NA RYNKU FUZJI I PRZEJĘĆ – REKORDOWE TRANSAKCJE M&A W POLSCE
- 7 SINS COMMITTED WHILE RUNNING A BUSINESS AND MAKING INVESTMENTS
- 7 GRZECHÓW PRZY PROWADZENIU BIZNESU I INWESTYCJACH
- Kwiecień
- Marzec
-
Luty
- SIMPLE CONSERVATIVE INVESTMENTS. HISTORICAL ANALYSIS OF THE LAST 20 YEARS
- PROSTE INWESTYCJE KONSERWATYWNE. ANALIZA HISTORYCZNA OSTATNICH 20 LAT
- CZY WARTO ZAMIESZKAĆ W HISZPANII? PRAWO BECKHAMA, CZYLI JAK NIE PŁACIĆ PODATKÓW W HISZPANII
- IS IT WORTH LIVING IN SPAIN? BECKHAM 'S LAW, HOW TO AVOID PAYING TAXES IN SPAIN
- ESTONIAN CIT 2022 AS A REMEDY FOR THE POLISH DEAL
- ESTOŃSKI CIT 2022 JAKO REMEDIUM NA POLSKI ŁAD
-
Styczeń
- HOW CAN YOU SET UP AN ALTERNATIVE INVESTMENT FUND IN A FEW WEEKS?
- JAK MOŻNA ZAŁOŻYĆ ALTERNATYWNĄ SPÓŁKĘ INWESTYCYJNĄ W KILKA TYGODNI?
- DO CLOSED-END INVESTMENT FUNDS STILL PAY OFF?
- CZY FUNDUSZE INWESTYCYJNE ZAMKNIĘTE JESZCZE SIĘ OPŁACAJĄ?
- 6 REASONS WHY IT IS WORTH DEVELOPING A BUSINESS OUTSIDE POLISH BORDERS
- 6 POWODÓW, DLA KTÓRYCH WARTO ROZWIJAĆ BIZNES POZA POLSKĄ
-
Grudzień
-
2021
- Grudzień
- Listopad
-
Październik
- LIFE IN TENERIFE – TAXES AND REAL ESTATE IN THE CANARY ISLANDS
- TENERYFA NA ŻYCIE – PODATKI I NIERUCHOMOŚCI NA WYSPACH KANARYJSKICH
- TURNKEY REORGANISATION – HOW TO PREPARE A BUSINESS FOR INTERNATIONAL EXPANSION
- REORGANIZACJA POD KLUCZ CZYLI JAK PRZYGOTOWAĆ BIZNES NA EKSPANSJĘ ZAGRANICZNĄ
- BUSINESS EXPANSION OUTSIDE THE EU – LET’S HAVE A LOOK AT OTHER CONTINENTS
- EKSPANSJA BIZNESU POZA UE – SPÓJRZMY NA INNE KONTYNENTY
- Wrzesień
-
Sierpień
- MAJĄTEK RODZINNY
- COMPANY RELOCATION WITHIN THE EU: PROCESS ANALYSIS AND CASE STUDY
- PRZENIESIENIE SPÓŁKI W OBRĘBIE UE: ANALIZA PROCESU I CASE STUDY
- SCALING UP BUSINESS. TAXES IN ESTONIA, ITALY, UNITED KINGDOM, MALTA AND CYPRUS – COMPARISON
- EKSPANSJA BIZNESU. PODATKI W EUROPIE.
- POLSKI ŁAD OCZAMI PRZEDSIĘBIORCY
-
Lipiec
- EXPANDING NEXT DOOR – THE CZECH REPUBLIC, SLOVAKIA, GERMANY, ROMANIA
- EKSPANSJA PO SĄSIEDZKU – CZECHY, SŁOWACJA, NIEMIECY, RUMUNIA
- CONVERTIBLE DEBT IN POLAND
- CONVERTIBLE DEBT PRZY INWESTYCJACH PRE-SEED
- AIFs (ALTERNATIVE INVESTMENT FUNDS) LEAD THE WAY ON THE POLISH CAPITAL MARKET
- ASI WIEDZIE PRYM NA POLSKIM RYNKU KAPITAŁOWYM
- FAMILY FOUNDATIONS IN POLAND. CONCEPT VERSUS ENTREPRENEURS’ EXPECTATIONS
- FUNDACJA RODZINNA W POLSCE. ISTOTA POMYSŁU A OCZEKIWANIA PRZEDSIĘBIORCÓW
-
Czerwiec
- CORPORATE TAX RELIEF AND INCENTIVES FOR INVESTORS – NEW (BETTER?) SOLUTIONS
- ULGI PODATKOWE I ZACHĘTY DLA INWESTORÓW – IDZIE NOWE (LEPSZE?)
- 9% CIT ZAMIAST 19%, JAK PŁACIĆ NIŻSZY PODATEK
- CYPRUS VS. UNITED ARAB EMIRATES, WHERE TO MOVE? CHANGE OF TAX RESIDENCE
- CYPR VS. ZJEDNOCZONE EMIRATY ARABSKIE, GDZIE SIĘ WYPROWADZIĆ? ZMIANA REZYDENCJI PODATKOWEJ
- Maj
- Kwiecień
- Marzec
- Luty
-
Styczeń
- 6 MAJOR CHANGES IN THE BEHAVIOUR OF PRIVATE INVESTORS AND THEIR PORTFOLIOS IN 2020
- 6 GŁÓWNYCH ZMIAN W ZACHOWANIACH I PORTFELACH INWESTORÓW PRYWATNYCH W ROKU 2020
- TAX SIMPLIFICATION 2021 IN POLAND – A MAGNET FOR FOREIGN INVESTORS
- UPROSZCZENIA PODATKOWE 2021 W POLSCE – MAGNESEM DLA INWESTORÓW ZAGRANICZNYCH
- ALTERNATIVE INVESTMENT FUND (AIF) – A FIRST-CLASS INVESTMENT VEHICLE AT YOUR FINGERTIPS
- ALTERNATYWNA SPÓŁKA INWESTYCYJNA (ASI). PIERWSZORZĘDNY WEHIKUŁ INWESTYCYJNY NA WYCIĄGNIĘCIE RĘKI
- ESTONIAN CIT – EFFECTIVE REDUCTION IN CORPORATE TAX IN POLAND
- CIT ESTOŃSKI – EFEKTYWNE OBNIŻENIE OPODATKOWANIA SPÓŁEK W POLSCE
-
2020
- Grudzień
-
Listopad
- WE BREAK STEREOTYPES! PRECONCEPTIONS ABOUT LAWYERS AND THE REALITY OF BUSINESS
- AM I REALLY SAVING MYSELF MONEY? TODAY I WILL SAVE 100 PLN TO LOSE 1000 PLN TOMORROW
- ŁAMIEMY STEREOTYPY! CZYLI PRZEKONANIA O PRAWNIKACH, A REALIA BIZNESU
- CZY TO NAPRAWDĘ OSZCZĘDNOŚĆ? DZIŚ „ZAOSZCZĘDZĘ” 100 ZŁ ŻEBY JUTRO STRACIĆ 1000 ZŁ
- ZAPRASZAMY do MONAKO
- WHY IS IT WORTH BECOMING A TAX RESIDENT OF MONACO?
- DLACZEGO WARTO ZOSTAĆ REZYDENTEM MONAKO? PODATKI W MONAKO
- Październik
- Wrzesień
- Sierpień
-
Czerwiec
- THE WORLD IS CHANGING, AND YOU ARE STILL LOOKING FOR A UNICORN? In this article, we tell you everything you need to know to find one
- ŚWIAT SIĘ ZMIENIA, A TY WCIĄŻ SZUKASZ JEDNOROŻCA. Wszystko co musisz wiedzieć aby go znaleźć napisaliśmy tutaj
- KRYZYSOWE INWESTYCJE, CZYLI: ODWAŻNA INWESTYCJA WYMAGA OSTROŻNEGO PLANOWANIA
- JAK TRWOGA TO DO PRAWNIKA – NIEPOKOJĄCE TENDENCJE WŚRÓD STARTUPÓW
- Maj
-
Kwiecień
- AMERICAN TAX COMPETITION. HELPFUL OR „HARMFUL”
- KONKURENCJA PODATKOWA PO AMERYKAŃSKU. POŻĄDANA, CZY „SZKODLIWA”
- PIENIĄDZE TO NIE WSZYSTKO. Czyli jak inwestować, żeby nie stracić
- INVESTING IN HARD TIMES: HOW TO SET UP YOUR BUSINESS IN NEW YORK
- APETYT NA INWESTYCJE W TRUDNYCH CZASACH. SPÓŁKA W NOWYM YORKU
- WPŁYW PANDEMII NA TRANSAKCJE FUZJI I PRZEJĘĆ
- IMPACT OF A PANDEMIC ON MERGERS AND ACQUISITIONS
- PODATKI NA TRUDNE CZASY
- Marzec
- Luty
- 2019
- 2018
- 2017
- 2016
-
2015
- Grudzień
-
Listopad
- Zwrot PCC od czynności restrukturyzacyjnych z udziałem spółek komandytowo-akcyjnych
- Zmiany podatkowe na Cyprze zachętą dla potencjalnych inwestorów
- Cypryjskie fundusze inwestycyjne mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego w Polsce
- Nowe sankcje za niezłożenie sprawozdania finansowego
- Europejskie poświadczenie dziedziczenia
- Październik
- Lipiec
Kategorie
- Alternatywna Spółka Inwestycyjna (21)
- Inwestycje (57)
- Jurysdykcje (14)
- M&A (15)
- Podatki (84)
- Polska Fundacja Rodzinna (8)
- Polska Spółka Holdingowa (2)
- Prawo (47)
- Relokacja (10)
- Reorganizacja (7)
- Rezydencja Podatkowa (14)
- Rozliczanie Podatku (7)
- Sukcesja (14)
- Ulgi Podatkowe (6)
- Wealth Advisory (13)
- Wyjście za granicę (20)
- Zabezpieczenie aktywów (3)
Nowe publikacje
Chcesz być na bieżąco, wpisz mail, a otrzymasz nowe publikacje prosto do skrzynki: