Uchwalony z początkiem listopada 2018 r. tzw. „Pakiet MŚP” czyli nowelizacja kilku istotnych ustaw regulujących prowadzenie działalności gospodarczej, ma przynieść kolejne ułatwienia w zakresie prowadzenia biznesu w Polsce.

Niestety w nowelizowanych przepisach brakuje tak hucznie zapowiadanego wprowadzenia instytucji Prostej Spółki Akcyjnej. Biorąc jednak pod uwagę istotę tego rozwiązania, które zgodnie z zapowiedziami rządu ma tchnąć powiew w żagle polskich start-up, warto aby był to projekt dopracowany, nawet za cenę czasu jaki trzeba będzie na niego czekać. Mające zaś obowiązywać od 2019 r. przepisy są miłą osłodą na etapie tego oczekiwania.

W artykule:
1. Nowe możliwości przy rozliczaniu strat
2. Podatkowe korzyści przy zatrudnianiu rodziny
3. Odszkodowania bez konieczności podziału z fiskusem
4. Ulga za złe długi już po 90 dniach
5. BHP – zmniejszenie obciążeń dla przedsiębiorców przy niewysokim ryzyku pracy
6. Perspektywy dalszych zmian i podsumowanie
Nowe możliwości przy rozliczaniu strat

Jedną z najistotniejszych nowelizacji jest zmiana sposobu rozliczania strat podatkowych. W dotychczasowych przepisach zarówno ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jaki i podatku dochodowego od osób prawnych, podatnicy mieli prawo odliczyć od dochodu ze źródła przychodów stratę powstałą w tym źródle w ostatnich 5 latach podatkowych. Jednakże strata musiała być rozliczona co najmniej w dwóch częściach. Zgodnie bowiem z brzmieniem przepisów kwota obniżenia dochodu o poniesioną stratę nie może przekraczać 50% kwoty tej straty. Po zmianach strata, do wysokości 5 000 000 zł, będzie mogła być rozliczona jednorazowo w ciągu pięcioletniego okresu.

Podatkowe korzyści przy zatrudnianiu rodziny

Drugą istotną zmianą, szczególnie dla firm rodzinnych, jest umożliwienie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów, wartości pracy małżonka i małoletnich dzieci podatnika. Do tej pory, niezależnie od tego na jakich zasadach odbywała się współpraca tych osób z podatnikiem w jego działalności gospodarczej, czy to jednoosobowej czy w spółce osobowej, nie stanowiła ona kosztu uzyskania przychodu. Obecnie jeżeli praca najbliższych członków rodziny odbywać się będzie na podstawie umowy o pracę, zlecenia, umowy o dzieło, umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, obniży wysokość dochodu do opodatkowania.

Odszkodowania bez konieczności podziału z fiskusem

Nowe przepisy wprowadziły również zwolnienie z opodatkowania dla kwot odszkodowań przeznaczonych na remont, zakup lub wytworzenie środka trwałego. Do tej pory uzyskane odszkodowania stanowiły dla podatników przychód i zamiast przeznaczyć je na likwidację szkody, musieli się częścią podzielić z fiskusem. Obecnie całość otrzymanego odszkodowania, o ile w roku podatkowym lub w roku następnym, będzie przeznaczona na przywrócenie środka trwałego do używania, zwolniona będzie z opodatkowania. Pamiętać jednak należy, że odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia takiego „odtworzonego” środka trwałego nie będą mogły stanowić koszów uzyskania przychodów.

Ulga za złe długi już po 90 dniach

Oprócz zmian w podatkach dochodowych zasygnalizować warto również inne nowości. Skróceniu uległ okres korekty z tytułu tzw. „ulgi na złe długi” w podatku VAT. Podatnik, u którego zostanie uprawdopodobniona nieściągalność wierzytelności z tytułu dostawy towarów i  świadczenia usług na terytorium kraju, w ten sposób, że nie została ona uregulowana w okresie 90 dni od upływu terminu płatności, ma prawo dokonać korekty podatku należnego z tytułu takiej dostawy lub świadczenia usług. Skrócenie tego okresu ze 150 do 90 dni bez wątpienia jest korzystne dla wierzycieli. O zmianie tej muszą jednak pamiętać również pozostający w zwłoce dłużnicy, gdyż dla nich ten krótszy okres wiąże się z koniecznością wcześniejszej korekty podatku VAT naliczonego z takiej nieopłaconej faktury.

BHP – zmniejszenie obciążeń dla przedsiębiorców przy niewysokim ryzyku pracy

Nowelizacja w zakresie kodeksu pracy odciąży część przedsiębiorców z konieczności przeprowadzania okresowych szkoleń BHP pracowników administracyjno-biurowych jeżeli rodzaj przeważającej działalności pracodawcy znajduje się w grupie działalności, dla której ustalono nie wyższą niż trzecia kategorię ryzyka wypadków przy pracy i chorób zawodowych. W wielu przedsiębiorstwach mogą to być oszczędności sięgające nawet kilku tysięcy złotych rocznie.

Perspektywy dalszych zmian i podsumowanie

Bardzo istotną zmianą, na której wejście trzeba będzie jednak poczekać do 1 stycznia 2020 r. jest zmiana definicji małego podatnika, poprzez zwiększenie limitu przychodu uprawniającego do uzyskania tego statusu. W przyszłym roku będzie to 2 000 000 zł. W ten sposób poszerzy się liczba firm, które będą mogły skorzystać m.in. z wielu form preferencji przewidzianych właśnie dla małych podatników jak np. kwartalne opłacanie zaliczek na podatek dochodowy, jednorazowa amortyzacja czy niższa stawka w podatku CIT.

Bez wątpienia wprowadzone zmiany pozytywnie wpłyną na małe i średnie przedsiębiorstwa, którym w głównej mierze są dedykowane. Pozostaje liczyć, że jest to wstęp do nowelizacji, mających poprawić otoczenie biznesu w Polsce.