Jeśli jesteś przedsiębiorcą i szukasz bezpiecznego miejsca, z którego będziesz mógł kontynuować ekspansję na świat, wybór Szwajcarii może okazać się strzałem w dziesiątkę! Szwajcarię wybierają inwestorzy i przedsiębiorcy, którzy myślą o rebrandingu swojej marki (z marki lokalnej na międzynarodową). Strategiczne położenie Szwajcarii, wyjątkowo niskie stawki podatkowe (w skali Europy) są również jej atutem. Szwajcaria jest kojarzona głównie z bankami i tradycyjnymi rodzinnymi, wielopokoleniowymi biznesami i nadal nie daje za wygraną, przyciąga do siebie wiele technologicznych spółek, wdrażając regulacje propagujące kryptowaluty, wzmacniając konkurencyjność szwajcarskiego systemu bankowego.

Dziś dodatkowo możesz zastanawiać się, gdzie można bezpiecznie zamieszkać. Jeśli liczysz także na to, aby podnieść standard życia, a przy okazji skorzystać z efektywnego systemu podatkowego, to warto rozważyć Szwajcarię. 

Niektórym Szwajcaria może się wydawać nudna. W takim wypadku warto odwiedzić jej włoską część Ticino i mały fragment Gryzonii, czyli dolinę Val Poschiavo. W tym włoskim regionie zachwycać się można niemal tropikalną zielenią. Porośnięte masywy górskie otaczają piękne, rozległe jeziora. Widok i klimat nie do opisania – warto doświadczyć tych krystalicznie czystych i soczystych odbić zieleni i gór w tafli spokojnych wód. Szwajcaria jest pełna jezior, jest ich 1500 w całym kraju. W czystości i zieleni tego kraju można się rozkochać… Spójrzmy jednak na kwestie podatkowe, równie ważne przy podejmowaniu decyzji o przeprowadzce czy prowadzeniu biznesu.

W artykule:
1. Jak wyglądają podatki w Szwajcarii?
2. Jak pozyskać rezydencję podatkową w Szwajcarii?
3. Jakie atuty ma dziś spółka w Szwajcarii?
4. Jaki podatek płacą spółki?
5. System odliczeń i zwolnień podatkowych
6. Zwolnienie dla spółek holdingowych
7. Czy jest gdzieś pułapka?
8. Jakie są koszty założenia spółki w Szwajcarii?
9. Czy warto zatem zainteresować się Szwajcarią?

Jak wyglądają podatki w Szwajcarii?

System podatkowy Szwajcarii jest trzypoziomowy, ponieważ podatek płaci się na trzech różnych poziomach – federalnym, kantonalnym i lokalnym. To może wydawać się skomplikowane. W mojej ocenie to nierozłączna cecha państw, które stawiają na wysoki standard życia i znaczną dystrybucję danin publicznych na poziom samorządów bezpośrednio realizujących potrzeby lokalnej społeczności. Trochę inna filozofia niż ta realizowana w Polskim Ładzie…

Szwajcarskie podatki są progresywne i średnio osiągają 24,6% (najwyższy próg). Jednak są kantony, gdzie podatek wynosi zaledwie 11,2% (Zug), 12,3% (Nidwalden) czy 12,5% (Schwyz) – dane z 2022 roku. Przeprowadzając się do Szwajcarii, należy pamiętać, że są regiony, gdzie podatki są wyższe – około 30%, np. Basel-Landschaft, Bern, Geneva, Vaud czy Zurich. 

Jakie faktycznie podatki można płacić? Na przykład w Zug najwyższy próg (od dochodu powyżej 755 200 EUR) wynosi zaledwie 11,5%, i to od dochodu powyżej tej kwoty! Dalej w Szwajcarii obowiązuje bardzo rozbudowany system odliczeń: poczynając na odliczeniu kosztów posiłków (tradycyjnego lunchu z kolegami na przerwie w pracy), a kończąc na obniżeniu podatku o 6500 CHF na każde dziecko poniżej 18. roku życia. 

To, co nas jednak zdecydowanie bardziej interesuje, to zwolnienie z podatku zysków kapitałowych uzyskanych przez osoby prywatne (jeśli nie zajmują się zawodowo obrotem akcjami – daily traders), a także zwolnienia podatkowe dla różnego rodzaju instrumentów finansowo-ubezpieczeniowych. 

To nie koniec przywilejów – Szwajcaria oferuje tzw. fiscal deal permit (od 20 lat, mimo nacisków OECD, ze Szwajcarami zawsze można coś uzgodnić…), na podstawie którego zamożna osoba, która chciałaby zamieszkać w Szwajcarii, może ustalić zasady płacenia podatków na podstawie nie tyle dochodów, ile wydatków związanych z konsumpcją i poziomem życia. 
W takiej sytuacji uzgodniona kwota podatku, która może być weryfikowana w kolejnych latach, wyczerpuje cały podatek bez względu na dochody uzyskiwane i bez względu na miejsce ich uzyskania. Taka możliwość istnieje w większości kantonów, z wyjątkiem niektórych niemieckojęzycznych, jak Zurich, Appenzell Ausserrhoden, Schaffhausen, Basel-Stadt, a także Basel-Landschaft, które wycofały się z takiego rozwiązania. 

Jak taki podatek jest liczony? W rozmowach z organami podatkowymi określa się, w zależności od wieku, statusu i wartości aktywów, roczny koszt utrzymania – annual rent expense, który po przemnożeniu przez 7 stanowi roczny dochód podlegający opodatkowaniu. 

Jak pozyskać rezydencję podatkową w Szwajcarii?

Rezydencję podatkową można pozyskać w Szwajcarii przez sam fakt zadeklarowania, że chce się zostać rezydentem podatkowym w Szwajcarii. Osoby, które przebywają powyżej 90 dni – bez celu zarobkowego, lub nawet 30 dni – w celu zarobkowym (w roku kalendarzowym), mogą w ten sposób uzyskać rezydencję podatkową w Szwajcarii. 

Wybierając miejsce zamieszkania w Szwajcarii, należy mieć na uwadze również podatek od spadków i darowizn. Niektóre z kantonów nie nakładają takiego podatku. Ponadto można wybrać system prawny, według którego spadkobiercy będą dziedziczyć. W przypadku braku wyboru takiego prawa lub niepozostawienia testamentu stosuje się automatycznie szwajcarskie prawo spadkowe – minimum 50% majątku dziedziczy małżonek lub partner, a przynajmniej 75% pozostałej części – dzieci i wnuki. 

Należy też pamiętać o podatku od aktywów. Ten znów zależy od wybranego miejsca (0,5–0,8%), z całym dobrodziejstwem inżynierii finansowej, czy fiscal deal permit, które mogą go zredukować do zera. 

Jakie atuty ma dziś spółka w Szwajcarii? 

System podatkowy Szwajcarii może wydawać się skomplikowany, ale ma on swoją logikę. Konkurencyjność pomiędzy kantonami pozwala wybrać taki, który najbardziej nam odpowiada również pod względem podatkowym. Szereg odliczeń dodatkowo wzmaga atrakcyjność tego kraju przy i tak umiarkowanych stawkach podatkowych. 

Jaki podatek płacą spółki?

Spółki w Szwajcarii płacą federalny podatek dochodowy w wysokości 8,5%, jednak sam podatek odlicza się od dochodu, więc efektywnie podatek, który się płaci, jest niższy. Do tego należy doliczyć podatek kantonalny, który różni się w zależności od kantonu od kilku do kilkunastu procent. Efektywny podatek, jaki płacą szwajcarskie spółki, wyniesie dziś pomiędzy 11,9 a 21,6%. Dodatkowo system wielu zwolnień i odliczeń może sprawić, że faktycznie płaci się dużo mniej. 

System odliczeń i zwolnień podatkowych

W Szwajcarii bardzo efektywnie działa system odliczeń i kosztów prowadzenia biznesu, i to zarówno dla spółek, jak i dla osób prywatnych. Spotkanie biznesowe z kontrahentem, lunch służbowy (limit 30 CHF, gdy wydatek jest nieudokumentowany! więcej, gdy taki dokument jest), przejazdy do i z biura, podróże służbowe) etc. 

Każda spółka, jeśli ma wątpliwości co do wysokości płaconych podatków, przed podjęciem nowego projektu może uzyskać indywidualną opinię podatkową (tzw. tax rulling albo agreement). 

Zwolnienie dla spółek holdingowych

Spółki korzystają ze zwolnienia dla dywidend, jeśli dywidenda jest wypłacana przez spółkę, w której posiadają co najmniej 10% kapitału. Takie samo zwolnienie dotyczy dochodów z zysków kapitałowych, jeżeli te pochodzą ze zbycia udziałów w spółce i jeśli 10% udziałów tej spółki było posiadane przez co najmniej 1 rok.

Szwajcaria oferuje, jak każdy inny kraj, odliczenie wydatków R&D. W Szwajcarii możemy dodatkowo odliczyć 50% takich wydatków. IP Box pozwala na redukcję przychodu o 90%. 

Warto jeszcze dodać, że stawki podatku VAT wynoszą od 7,7 do 2,5%.

Czy jest gdzieś pułapka?

Szwajcaria bardzo nie lubi wypłacać pieniędzy. Co to oznacza? To oznacza, że podatek u źródła w Szwajcarii wynosi 35% i stosuje się go do odsetek i dywidend, jeśli nie chroni nas umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. 

Jakie są koszty założenia spółki w Szwajcarii?

Pośród kosztów wystartowania biznesu (obsługa prawna i notarialna, które najczęściej wynoszą około 4000–5000 CHF) należy liczyć się z koniecznością opłacenia kapitału spółki, który dla Sarl wynosi 20 000 CHF i musi być w pełni opłacony, a dla SA – 100 000 CHF i opłacony musi być w 50%. Jako alternatywę można rozważać założenie oddziału spółki zagranicznej lub polskiej, co pozwoli na redukcję kosztów (brak obowiązkowych kapitałów). Decyzja, jak ułożyć strukturę, powinna jednak wynikać z całościowej strategii. No i szczególnie w dzisiejszych czasach powinna być mocno przemyślana. 

Czy warto zatem zainteresować się Szwajcarią?

Szwajcaria uchodzi za bardzo drogą jurysdykcję pod względem cen nieruchomości, kosztów obsługi prawnej i kosztów zatrudnienia. Porównując jednak np. ceny obsługi prawnej w dzisiejszej Europie, wydaje się, że prawnicy szwajcarscy mają stawki mocno umiarkowane (300–400 CHF w stosunku do 300 EUR w Niemczech czy 250 EUR w Hiszpanii). Przedsiębiorcy, którzy myślą o Szwajcarii, myślą o niej często w kategoriach dużej wartości dodanej – i dokładnie o to tutaj chodzi!Decydujący jest nie tyle jej system podatkowy (chociaż jest on również ważny), ile inne postrzeganie spółki lub całej grupy, która ma swoją satelitę/holding w Szwajcarii i z tego miejsca dalej rozwija biznes w świecie. 

W razie potrzeby pomocy w zakresie zmiany rezydencji podatkowej czy przeniesienia spółki za granicę – zapraszamy do kontaktu!

Specjalizacje powiązane z tą tematyką