Wielkie Księstwo Luksemburga jest jednym z najważniejszych centrów finansowych na świecie, przyciągającym znaczne inwestycje zagraniczne. Luksemburg opodatkowuje swoich rezydentów korporacyjnych od dochodów zarówno z kraju, jak i zagranicy, podczas gdy osoby niebędące rezydentami opodatkowane są jedynie od dochodów pochodzących z Luksemburga.

Podatki w Luksemburgu

Podatki w Luksemburgu są stosunkowo niskie dla firm, z podstawową stawką VAT wynoszącą 15% i maksymalną stawką podatku dochodowego dla spółek wynoszącą 24,94%.

Przedsiębiorstwa z dochodem podatkowym poniżej 175 000 euro (EUR) są objęte podatkiem CIT w wysokości 15%.
Przedsiębiorstwa z dochodem podatkowym pomiędzy 175 000 EUR a 200 001 EUR są opodatkowane według następującego wzoru: 26 250 EUR plus 31% podstawy opodatkowania powyżej 175 000 EUR.
Stawka CIT wynosi 17% dla firm z dochodem podatkowym przekraczającym 200 001 EUR, co prowadzi do ogólnej stawki podatku w wysokości 24,94% w Luksemburgu (uwzględniając 7% podatek solidarnościowy od stawki CIT oraz 6,75% stawkę podatku od działalności gospodarczej obowiązującą w gminie miejskiej).
Podatek CIT nie dotyczy podmiotów transparentnych podatkowo (np. spółek jawnych lub komandytowo-akcyjnych lub Europejskich Zrzeszeń Interesów Gospodarczych), chyba że podlegają one zasadom odwróconej hybrydowości.
Choć kiedyś istniał minimalny podatek CIT dla luksemburskich firm rezydujących, od 2016 roku nie obowiązuje już taki minimalny podatek CIT. Został on zastąpiony minimalnym podatkiem od majątku netto.

Podatek solidarnościowy w Luksemburgu

7% podatku solidarnościowego jest nakładane na kwotę podatku CIT. Uwzględniając podatek solidarnościowy, łączna stawka CIT wynosi 18,19% dla firm z dochodem podatkowym przekraczającym 200 001 EUR.

Podatek gminny w Luksemburgu

Podatek gminny od działalności gospodarczej jest pobierany przez gminy i różni się w zależności od gminy. Stawka podatku gminnego od działalności gospodarczej w Luksemburgu wynosi 6,75%. Efektywna łączna stawka CIT (czyli CIT, podatek solidarnościowy i podatek gminny od działalności gospodarczej) w Luksemburgu wynosi 24,94%.

Jaka działalność w Luksemburgu jest korzystna podatkowo?

Luksemburg jest korzystnym miejscem dla funduszy inwestycyjnych, dzięki specjalnym regulacjom i przywilejom wynikającym z dyrektywy UCITS.
Luksemburg wykorzystuje różne wyjątki i strategie legalnej optymalizacji podatkowej, co pozwala firmom unikać opodatkowania w innych jurysdykcjach.
Luksemburg jest korzystny dla firm przenoszących swoje siedziby w związku z brexitem, a także dla sektorów private equity, ubezpieczeniowego i fintech.

Holding w Luksemburgu – warty uwagi

Luksemburg oferuje interesujący reżim dla spółek holdingowych.

Dywidendy i zyski kapitałowe uzyskiwane przez kwalifikujący się podmiot ze znacznego pakietu akcji mogą być zwolnione z luksemburskiego podatku dochodowego od osób prawnych i miejskiego podatku od działalności gospodarczej. Stanie się tak jeśli podmiot uzyskujący dochód posiada lub zobowiązuje się do posiadania udziału, bezpośrednio lub pośrednio, przez nieprzerwany okres co najmniej 12 miesięcy, a udział ten nie spadnie poniżej 10% lub poniżej ceny nabycia wynoszącej 1,2 mln EUR (6 mln EUR w przypadku zysków kapitałowych) przez cały ten okres. Dywidendy otrzymane przez kwalifikującą się luksemburską jednostkę dominującą od kwalifikującej się spółki zależnej zlokalizowanej w innym państwie członkowskim UE nie są zwolnione w ramach systemu zwolnień z tytułu uczestnictwa, jeśli płatności podlegają odliczeniu w innym państwie członkowskim.

Zastrzeżenie! Według luksemburskiego sądu najwyższego w sprawach podatków bezpośrednich wpłaty kapitałowe na konto 115 (konto w luksemburskim planie kont, które umożliwia akcjonariuszom wniesienie wkładu na kapitał zakładowy bez emisji nowych akcji) nie stanowią udziału w kapitale zakładowym spółki zależnej do celów powyższych wymogów.

Wydatki bezpośrednio związane z udziałem kwalifikującym się do zwolnienia (np. wydatki z tytułu odsetek) podlegają odliczeniu tylko w zakresie, w jakim przekraczają zwolniony przychód wynikający z odpowiedniego udziału w danym roku. Jednakże istnieją inne zasady mogące ograniczać odliczanie wydatków związanych z kwalifikującym się udziałem. Np. odpis wartości udziału uprawniającego do zwolnienia podlega odliczeniu, chyba że wynika z wypłaty dywidend zwolnionych z podatku. Zwolniona kwota zysku kapitałowego zrealizowanego z kwalifikującego się udziału jest jednak pomniejszana o kwotę wszelkich wydatków związanych z udziałem, w tym odpisu wartości, które wcześniej pomniejszyły dochód spółki podlegający opodatkowaniu. W przypadku umorzenia przez spółkę dominującą części lub całości pożyczki spółce zależnej, korekta wartości jest traktowana tak samo jak odpis wartości udziału, tj. zwolniona część zysku kapitałowego zostanie również pomniejszona o kwoty umorzenia kredytu pomniejszonego uprzednio o dochód spółki do opodatkowania.